吉娜·加切尔,w88精简版总监
By 吉娜·加切尔, 导向器

拥有美国公民身份的个人(美国个人)在移居新西兰时遇到的一些鲜为人知的税务问题可以通过有效的税收规划来缓解,最好是在移民之前进行。  

作为两个司法管辖区的双重居民的复杂性需要两个国家的税法专业知识。

有效的税收筹划可以确保税收 a) 最小化 b) 对称性发生 c) 损失不会被没收。

美国个人实施这些技术的机会将受每个案件的事实和情况的约束。 

存在利用以下技术的一次性机会。如果正确实施,这些将避免代价高昂的疏忽——否则,后果通常无法挽回。  

表格 8832 实体选举

组建新西兰公司(公司)的美国个人经常假设通过将公司注册为 Look Through Company[1],通过该公司产生的任何损失都将流入其美国个人所得税申报表。

在新西兰注册并由美国个人拥有的公司应该有一个一次性的时间窗口来选择其联邦所得税地位。需要在为公司提交联邦或信息申报表的截止日期之前进行选择[2].

如果没有选择联邦所得税地位,则默认情况下,公司被归类为美国联邦所得税目的的公司,并受联邦公司所得税规则的约束。

美国个人产生的任何损失都不能用个人美国联邦所得税申报表上的其他收入来抵消。

例子:

约翰是美国公民,住在新西兰。他于 2020 年 4 月 1 日成立了一家新西兰公司。他是唯一 (100%) 的股东。

他必须在截止日期之前提交 2020 表格 5471 美国人对某些外国公司的信息申报 提交表格 8832 实体分类选举。

提交 2020 表格 5471 的截止日期与个人所得税申报表的截止日期相同,在本例中为 2021 年 6 月 15 日。

通过在 2021 年 6 月 15 日之前提交 8832 表格选举,约翰的新西兰公司被归类为联邦所得税目的的无视实体。根据《国内税收法》,收入、费用、收益和损失在约翰的个人联邦所得税申报表中退还。需要提交表格 5471。

这次选举对约翰有什么好处?

通过进行这次选举,约翰不受联邦所得税规则的影响,包括《国内税收法》第 965-979 条。

  • 没有子部分 F 所得税风险。
  • 没有第 965 条曝光。
  • 根据适用于损失性质的规则,可以获得索赔损失的能力。例如,净运营损失 (NOL) 规则、资本损失规则、被动活动损失限制规则。

如果没有选举,如果公司蒙受损失,则无法在约翰的美国联邦所得税申报表中扣除。

自雇税务风险

与澳大利亚不同的是,新西兰没有与美国达成协议,将美国个人从自雇收入的自雇税收中排除。

任何美国个人对在新西兰赚取的净收入都要缴纳自雇税。

此类税款在新西兰无法获得抵免,因为根据新西兰所得税法,它不构成所得税。更重要的是,双重征税协议也没有提供任何救济。

长期以来的做法是在新西兰成立一家注册为雇主的公司。美国个人通过该实体经营,其工资扣除 PAYE 并定期支付给税务局。

这使美国个人免于自雇税。要使这项技术发挥作用,重要的是要注意 PAYE 的股东工资必须到位。

将授予人信托恢复为外国非授予人信托

信托在新西兰非常受欢迎,用于资产保护和遗产规划。

通常,一个家庭会创建一个全权信托,并指定他们自己和他们的后代作为受益人。

这成为代际分配财富的一种方式,无论是否在委托人在世时进行。根据新西兰信托法,该信托最长可存在八十年,收入分配、资本收益分配、主体分配都可以由受托人自行决定并按照信托契约的要求进行。

美国个人可以通过多种方式与外国非授予人信托相关联,从而发现他们有美国所得税责任。一,他们可能能够享受信托财产的无偿使用。第二,他们可能会从现金或证券的信托中获得贷款。第三,他们可能会从信托中获得现金或财产分配。

我们发现最常见的情况是美国个人使用外国信托的财产。这可以通过两种方式之一抓住美国公民。 2010 年 HIRE 法案(于 2010 年 3 月 18 日后生效)有以下规定:

  1. 将财产转移到一个外国信托,该信托的转让人不是所有者、受托人或受益人,并且该信托契约规定任何美国人都不能成为受益人,并且不被视为授予人信托,但通过哪些财产以无或低于公平市场价值的对价借出将使该信托成为外国授予人信托[3].

这包括财产的使用。

分配不征税,但可在表格 3520 上报告。

  1. 无偿分配或贷款财产本身不会使该信托成为外国授予人信托。但是,分配将被征税 and 可在表格 3520 上报告,分配使用两种规定方法之一征税。


[1] 新西兰公司可以根据 2007 年所得税法第 HB 1 节中的规定选择 Look Through Company 身份。

[2] 美国个人关于某些外国公司的信息申报表作为美国个人年度联邦所得税申报表的一部分提交,因此应在同一日期或延期日期之前提交。 

[3] The Hire Act 2010

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